解密日本数字货币征税方案，全球征税第一案

摘要：影响全球的日本今日进入纳税申报季，其处理方式将直接影响全球虚拟货币税收政策走向。

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比特币等数字货币的交易是否要征税、如何纳税，已经是困扰全球的难题，也将直接影响各国政府对加密数字货币的态度。

每年2月16日至3月15日，是日本的纳税申报季，而在2017年经历了跌宕起伏的虚拟货币，也首次成为全球申报对象之一，税务问题涉足虚拟货币成为2017年度纳税申报热点问题。 对世界也具有标杆意义。

而就在本月初，亚利桑那州当局还启动了一项虚拟货币税收提案。 该法案提议以比特币为参考来纳税。 该法案承认虚拟货币是货币，而不是产品。 但并非所有立法者都赞成用比特币纳税。 亚利桑那州参议院代表史蒂夫法利警告称，如果比特币价格暴跌，纳税人将陷入两难境地。 但当局认为州政府应该对比特币交易负责，并认为美元足够（以防范风险）。

位于亚利桑那州的 Tag Employer services 的负责人是支持比特币的，他说 20 年后的世界将有所不同。 该公司已开始用比特币支付工资，并允许将部分公司养老金投资于虚拟货币。

作为目前正热情拥抱ICO和区块链的国家，日本即将出台的税收措施无疑将被世界视为楷模。

链得得App驻日本研究员通过详细走访，对日本的税收征管方案进行了全面分析。

涉及两个核心税收问题：所得税和消费税

据链得得日本研究人员透露，相信到2月底，首个虚拟货币交易所得税官方计算案例即将出现。

目前，除了从交易所购买、自己挖矿、网站免费赠送外，日本获取虚拟货币的方式多种多样。 涉及两个税务问题：

所以最重要的就是这个所得税。

在日本，所得税算法是累加的，虚拟货币的所得税税率是通过将虚拟货币利润加到工资和其他收入中来确定的。 股票和其他利润按20%左右的统一税率征税，收入越高，税率越高。

2017年9月，国税厅发布公告称，虚拟货币交易产生的收益原则上归类为杂项收入，计入纳税申报。 如果年收入超过20万日元（1839美元），就必须纳税，也应该纳税。 征收高达 45% 的所得税（居民税除外）。 去年12月，国家税务总局再次发布虚拟货币交易盈亏计算指引，但纳税人仍无所适从。

根据规定，虚拟货币的买卖、与其他货币的兑换均在征税范围内，其基本计算公式为购入价与售出价之差：

赚取金额 = 卖出价 - 单一币种价格 * 卖出币种数量

比如去年5月，我以5000美元的单价购买了4个比特币，共计2万美元； 12 月，我以每张 20,000 美元的价格将它们全部卖掉，共计 80,000 美元。 那么需要征税的个人收入为80000-(5000*4)。

虽然看起来简单，但实际操作却异常复杂。 首先，一些官方货币的利率过去是无法验证的，每个交易所的利率可能不一样，而且每秒钟的利率变化都很大。 这些实际问题无法解决。

国税厅对区块链技术的回应

即使是可以用纯数字计算的税收问题比特币挖矿收入所得税，在区块链技术的发展中，也存在纯数字无法解决的问题。 日本国税局也分解了复杂的情况，例如：

虚拟货币的分裂：虚拟货币的扩张和分叉可能导致虚拟货币本身的分裂。 例如，ETH 硬分叉后，ETC 被拆分。 此时没有征税，利润将以新拆分的虚拟货币出售。 在这种情况下，采购成本为0，计算所得税时，这部分利润为纯收入。

收入分类细化。 个体经营者每天收到的虚拟货币作为支付方式，算作营业收入或房地产收入。 此外，以买卖虚拟货币为生的人的收入也算作营业收入。

虚拟货币作为支付手段，也被纳入虚拟货币所得税征收范围。

比特币目前在日本合法的虚拟货币交易平台上推广，那么比特币在结算时应该如何计算呢？ 日本的做法是将价差计入所得税的范围。

例如，如果你以 100 美元购买比特币，当你决定用交易所钱包中的比特币支付时，价格飙升至 20,000 美元。 那么，中间19900美元的差价，也在征税范围之内。 除了购买商品和服务，用比特币兑换其他货币时，差价也算作收入。 这种做法有效避免了避税操作。

虚拟货币保证金交易的所得税。 与FX（外汇保证金交易）单独征税（即申报支付制度，俗称白箱）不同，虚拟货币保证金交易是综合征税（俗称黑箱）。

链得得小科普：

白箱利润（如外汇保证金交易）不立即扣税，但每年2月16日至3月中旬独立申报上一年度利润总额，可按时缴纳税款一次（确定申报），这对于提高投资效率是有好处的。 固定税率为20.315%，与黑箱累进税法不同。 无论外汇利润有多少，税率都是固定统一的。

黑匣子：累进税法，投入越多，征税越多。

“采矿”所得税。 挖矿是虚拟货币特有的一种机制。 通过挖矿获得虚拟货币时，收益为虚拟货币被挖出时的市场价格，成本为挖矿费用，如电费等。 采矿收入还有其他征税方法。

争议重重：减半税必引发避税

日本国内对虚拟货币所得税是否归类为杂项收入也存在很大争议，因为这意味着一半的收入需要上缴。 超过20万日元的收入就要纳税，而且在不久的将来，各种避税手段肯定会层出不穷。

需要缴纳所得税 虚拟货币交易、交易、货币兑换等实际兑换后才会产生利润（亏损）。 这是一个可操作的空间。

另一个问题是无法处理用户的流失。 去年上半年，警察厅公布的2017年网络威胁案件中，涉及虚拟货币的非法现金转移案件有23起，涉案金额达5920万日元。 数字呈明显上升趋势。

此外比特币挖矿收入所得税，这部分因海外监管加强、一段时间内价格大幅下跌等一系列损失的用户纳税情况更不容乐观。 即使亏损不正常，去年确定的利润也必须征税。 任何人在去年的交易中赚取了巨额利润，即使他们因“异常亏损”而支付能力下降，现在仍然要缴纳大量税款。

虚拟货币的利润不得通过股票交易等亏损抵扣税款，亏损从下一年度开始补足。 这可能与2005年前后快速扩张的外汇保证金交易的情况类似。当时日本很多人在日元贬值的时候转卖外币，赚取巨额利润。 但在随后的日元暴涨中，不少人通过冲销的方式避税。

看看日本最大虚拟货币交易平台的做法

成立于2014年1月9日，日本第三大虚拟货币交易所bitFlyer（关东财务局局长编号00003），是目前日本交易量最大的平台。 它还不断发布与虚拟货币相关的税收通知。

在2月8日发布的《交易申报》公告中，bitFlyer开始收集用户交易信息。 用户需要确认很多信息，但确认后，可以根据公式得到一个大概的支付金额。 包括：

1、用户所有交易记录：交易日期/时间、币种、交易类型、交易价格、数量、手续费（单位：货币对中的主要货币）、日元价格、订单ID等。

链得得链得得科普：

货币对：用于交易的两种货币的组合，例如比特币/日元货币对显示为BTC/JPY或BTCJPY。 .

主要货币：上例中左边的BTC称为主要货币，右边的JPY称为结算货币。 简而言之，主要货币与结算货币之间的关系就是用结算货币买卖主要货币。

2、闪电交易记录：

(1)父订单：日期和时间、订单号、货币对、买入/卖出角色、订单数量、成交数量、价格、订单类型、状态

(2) 子订单：日期和时间、订单号、货币对、买入/卖出角色、订单数量、交易数量、价格、订单类型、状态

(3) 订单执行：日期和时间、订单ID、交易ID、货币对、买入/卖出角色、订单数量、手续费（单位：货币对中的主要货币）、价格、状态

3. 历史保证金：

日期时间、操作、货币对等、价格变动金额、交易收入、佣金（单位：日元）、兑换点、数量

如需收益计算，用户可从bitFlyer平台发布的“收盘价/SQ价目表”（即平台每日虚拟货币交易价目表）中确认各种虚拟货币的单价，然后计算自己的所得税根据公式缴纳的税额。

虽然bitFlyer目前宣布无法为其在交易流程中合作的各家公司提供任何计税服务，这意味着山田电机、品珍楼等公司通过bitFlyer进行比特币支付需要向税务局咨询12月1日。该计算方法按发行日期缴纳税款。 个人还需要根据自己的实际交易金额进行计算。

不过，该公司已经发布公告，宣布与虚拟货币税务服务平台Cryptact合作，并将在2月中旬（可能在税务局正式开始申报后）推出计税工具“tax@cryptact”。

Cryptact还与日本15家交易所达成合作。 据称，它可以计算出目前平台上约1680种虚拟货币的交易所得税。

除了前高盛企业家与bitflyer合作开发的Cryptact外，目前日本也有不少初创公司在开发盈亏计算服务平台，但没有人能保证准确性。 比如目前在日本流行的accounting freee和G-tax，它提供了专门针对虚拟货币收入征税的免费服务，但目前只对bitFlyer和bitbank这些大型交易所的交易提供服务（截至目前写作中，G-tax有10个合作平台，freee有2个）。

虚拟货币征税的一小步

佐藤博之，东京都国税局税务一课负责人，目前是东京都国税局“电子商务专家研究组”的创始成员之一。 他直接表达了虚拟货币税务追踪的复杂性。 他指出，虚拟货币不同于投资基金和外汇交易。 它缺乏影响价值的指标和目标基准。 虽然可以部分追踪个人之间的交易、交易等辅助信息，但很难定位那些使用假名或借用姓名的交易。

因此，很明显，目前的计算方法和那些复杂的条款仅限于迄今为止发生的各种情况。 对于区块链技术和虚拟货币的巨大未知不确定性，一切都没有发生。 情况只会越来越多，日本国税厅的规定只是一小步。 （本文为链得得App独家首发，钛媒体授权发布）